Автор: Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 1 февраля 2017 г. Земельный участок – вид недвижимого имущества, который наряду с другими вещами может являться объектом купли-продажи за исключением отдельных случаев (ст.ст.128, 130, п. 1 ст. 549 ГК РФ, ст.ст. 6, 27, 35, 37 ЗК РФ). Об учете земли в бухгалтерском учете расскажем в нашей консультации. Бухучет земли: на каком счете Порядок учета земельного участка зависит от того, для каких целей этот участок приобретается. Так, если земельный участок приобретается для производственных целей (например, для строительства на нем здания цеха или ведения сельского хозяйства) то учитываться он будет в составе основных средств на счете 01 «Основные средства». Если же участок изначально приобретается для перепродажи, учитывать его нужно будет как товар на счете 41 «Товары».
-
Как вести бухучет земли при продаже и покупке? ключевые проводки
-
Бухгалтерский учет земли: проводки при продаже и покупке
-
Учет земельного участка в бухгалтерском учете
-
Покупаем и продаем земельные участки
-
Как учитывать земельные участки в бухгалтерском и налоговом учете
-
Как отразить в учете организации приобретение и продажу земельного участка
-
Примеры продажи земельного участка у сельхозпредприятий бухгалтерские проводки
Как вести бухучет земли при продаже и покупке? ключевые проводки
Дт 62 Кт 91-1 6 000 000 руб. — признан прочий доход от продажи земельного участка.Дт 91-2 Кт 01 9 000 000 руб. — признан прочий расход при продаже земельного участка.Дт 09 Кт 68 субсчет «Прибыль» 354 000 руб. -отражен отложенный налоговый актив на разницу в признании расходов в бухгалтерском и налоговом учете после продажи участка. Ежемесячно с апреля 2011 года в течение 59 месяцев до полного списания активаДт 68 Кт 09 6000 руб. (30 000 руб. х 20%) — погашение отложенного налогового актива. При продаже участка на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде рассрочки оплаты, прочий доход признается в бухгалтерском учете в полной сумме дебиторской задолженности (пп.
6.2, 10.1 ПБУ 9/99), которая на момент перехода права собственности соответствует договорной цене участка (без учета процентов).
Бухгалтерский учет земли: проводки при продаже и покупке
Внимание
Документальное оформление операций с земельными участками Операции с землей можно проводить только при условии составления договора в письменном виде. Стороны составляют 3 экземпляра договора: по 1 для каждого участника сделки и 1 для Росреестра. Постановка участка на счет 08 осуществляется на дату фактической передачи земли по акту приема-передачи либо дату подписания договора (если договор приравнивается сторонами к акту приема-передачи).
Вести учет земельных участков можно с использованием унифицированных форм ОС-1 и ОС-6 либо по самостоятельно разработанным формам, составленным с использованием обязательных реквизитов (ст. 9 закона «О бухучете» от 22.11.2011 № 402-ФЗ). При приеме земельного участка от учредителя необходимо провести независимую оценку земли, а также внести изменения в учредительные документы компании.
Учет земельного участка в бухгалтерском учете
Инфо
Особенности бухгалтерского учета земельных участков Документальное оформление операций с земельными участками Бухгалтерский учет операций с земельными участками: проводки Итоги Особенности бухгалтерского учета земельных участков Порядок оформления операций с землей регламентируется положениями гл. 17 ГК РФ, нормами ЗК РФ и НК РФ, а также ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н). Купить землю можно только на основании договора купли-продажи, составленного в письменной форме (ст. 550 ГК РФ). Нотариально заверять договор не нужно. В договоре обязательно должна быть вся информация об ограничениях или обременениях земли, а также о местонахождении и цене участка (ст.
554, 555 ГК РФ). Объектом сделки может быть только земля, прошедшая государственный кадастровый учет (ст. 37 ЗК РФ). Право собственности на землю переходит с момента госрегистрации в Росреестре (п. 2 ст.
Покупаем и продаем земельные участки
Содержание страницы
- Документальное оформление
- Бухгалтерский учет
- Налоговый учет
- Кратко
Земельный участок – особый вид неамортизируемых активов. Он может быть приобретен, продан, перепродан, реализован частично или полностью; при этом фигурировать в учете в качестве основного средства или товара для перепродажи. На землю, как на объект ОС, не начисляется амортизация (ст.
256-2
Документальное оформление Покупка и продажа земельных участков оформляются договором в 3-х экземплярах. Два из них – участникам сделки, один – в Росреестр для регистрации.
Как учитывать земельные участки в бухгалтерском и налоговом учете
Бухгалтерская справка-расчет Отражено ОНО с расхода в виде стоимости участка, признанного в налоговом учете (5 000 000 x 20%) 68-пр 77 1 000 000 Бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерские записи на дату государственной регистрации перехода права собственности на участок к покупателю Признан прочий доход от продажи земельного участка 62 91-1 6 200 000 Акт приемки-передачи земельного участка Погашен ОНА 68-пр 09 1 240 000 Бухгалтерская справка Стоимость земельного участка признана прочим расходом 91-2 45-ос 5 000 000 Акт приемки-передачи земельного участка Погашено ОНО 77 68-пр 1 000 000 Бухгалтерская справка Получены денежные средства от покупателя земельного участка 51 62 6 200 000 Выписка банка по расчетному счету 1 Договор купли-продажи земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, заключается с учетом особенностей, предусмотренных ЗК РФ.
Как отразить в учете организации приобретение и продажу земельного участка
В конце следующего годаДт 68 субсчет «Прибыль» Кт 99 849 000 руб. (4 245 000 руб. х 20%) — отражен постоянный налоговый актив по максимальной сумме затрат, которую можно учесть по земельному участку в следующем году. Постоянный налоговый актив будет появляться в бухгалтерском учете компании каждый год до полного погашения стоимости земельного участка в налоговом учете. Бухгалтерский учет продажи участка Доходы от продажи земли признаются в составе прочих доходов организации (п.
31 ПБУ 6/01, п. 7 ПБУ 9/99). Этот факт отражается записями по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» на сумму договорной стоимости земельного участка. Такой порядок предусмотрен инструкцией по применению Плана счетов.
Наряду с этим существуют официальные разъяснения, согласно которым дополнительные расходы, возникающие при приобретении земельных участков (в том числе госпошлина), учитываются в составе расходов по самостоятельным основаниям и стоимость земельных участков не формируют (см., например, Письма Минфина России от 26.01.2015 N 03-03-06/1/2170, от 28.01.2013 N 03-03-06/1/33). В данной консультации исходим из того, что организация, руководствуясь разъяснениями Минфина России, приведенными в Письме от 26.01.2015 N 03-03-06/1/2170, относит сумму госпошлины к отдельному виду расходов. При таком подходе сумма государственной пошлины, уплаченной за регистрацию перехода права собственности на земельный участок, может включаться в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, либо на основании пп.
1 п. 1 ст. 264 НК РФ (как федеральный сбор), либо на основании пп. 40 п. 1 ст.
Примеры продажи земельного участка у сельхозпредприятий бухгалтерские проводки
Переход права собственности на участок к покупателю зарегистрирован в месяце, следующем за месяцем передачи участка. В этом же месяце получены денежные средства от покупателя. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется организацией на последнее число каждого календарного месяца. Как отразить в учете организации приобретение земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, для производственных целей и его последующую продажу? Гражданско-правовые отношения Земельный участок, находящийся в муниципальной собственности, может быть предоставлен в собственность организации за плату на основании заключенного договора купли-продажи (пп. 2 п. 1 ст. 39.1 Земельного кодекса РФ)1 . Продажа земельных участков, относимых к недвижимому имуществу (п.
1 ст.
Выбор порядка учета государственной пошлины зависит от того, считает организация процедуру государственной регистрации прав на земельный участок необходимой для начала его использования по назначению или же не считает. Подробно оба варианта бухгалтерского учета затрат на уплату государственной пошлины за регистрацию перехода права собственности на недвижимость рассмотрены в консультации Т.Е. Меликовской. В данной консультации исходим из предположения, что сумма государственной пошлины не формирует первоначальную стоимость земельного участка, а относится к текущим расходам. Расходы признаются при выполнении условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99. Поскольку обязанность уплатить госпошлину возникает у организации в связи с подачей заявления на государственную регистрацию, указанные условия выполняются на момент подачи такого заявления.
Гражданского кодекса РФ), регулируется нормами параграфа 7 «Продажа недвижимости» гл. 30 «Купля-продажа» ГК РФ. По договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя объект недвижимого имущества (в данном случае — земельный участок) (п. 1 ст. 549 ГК РФ). Передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче. При этом обязательство продавца передать объект недвижимого имущества покупателю считается исполненным (если иное не предусмотрено законом или договором) (п. 1 ст. 556 ГК РФ). Переход права собственности на объект недвижимого имущества при приобретении и продаже его организацией по договорам купли-продажи недвижимости подлежит государственной регистрации.
Важно
Уплата пошлины производится до подачи заявления (при подаче заявления в электронной форме — после подачи заявления, но до принятия его к рассмотрению) (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). При продаже земельного участка государственную пошлину уплачивает покупатель. Государственная пошлина представляет собой федеральный сбор (п.
10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК РФ). Бухгалтерский учет Земельный участок, отвечающий критериям, предусмотренным п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, включается в состав основных средств (ОС) организации (п. 5 ПБУ 6/01). Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение этого объекта (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01).
